В условиях ведения бизнеса иногда возникают ситуации, приводящие к образованию задолженности по налогам и страховым взносам. При выявлении недоимки ФНС направляет требование об уплате, в котором, помимо основной суммы долга, указываются пени. Это финансовая компенсация за каждый день просрочки, и их корректный расчет жизненно важен для полного погашения обязательств и избежания более серьезных последствий, таких как приостановление операций по счетам. Данная статья поможет вам понять алгоритм расчета пеней и сверить данные с требованием инспекции.
Пени — это сумма, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или взноса. Их размер прямо пропорционален сумме долга и длительности просрочки.
Порядок расчета регламентирован статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Для расчета необходимы следующие данные:
- Суммы недоимки;
- Ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в период просрочки;
- Количества дней просрочки.
Для юридических лиц правила расчета различаются в зависимости от продолжительности просрочки. Важно использовать актуальное значение ключевой ставки ЦБ РФ.
Формула расчета пеней по долгам сроком до 30 дней включительно:
Пени = Сумма недоимки х Кд х Ключевая ставка/100 х 1/300
Формула расчета пеней по долгам сроком с 31 дня:
Пени = Сумма недоимки х Кд х Ключевая ставка/100 х 1/150
где:
Кд – количество дней задолженности.
В период с 01.01.2025 по 31.12.2025 пени для организаций рассчитываются следующим образом (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):
- по 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки;
- по 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно);
- по 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 91-го дня просрочки.
В оставшиеся периоды организациям следует считать пени на основании (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ):
- 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — при просрочке в пределах 30 календарных дней (включительно);
- 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — с 31-го календарного дня просрочки.
Бухгалтерский учет (БУ)
Организация вправе самостоятельно закрепить в учетной политике порядок учета пеней:
На счете 91.02 «Прочие расходы». Этот вариант рекомендован Минфином (Письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). В этом случае пени отражаются по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.
На счете 99 «Прибыли и убытки» (в 1С — 99.01.1). Согласно Инструкции к Плану счетов, этот счет также может использоваться. Тогда пени показываются по строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах.
Пени по налогу на прибыль всегда учитываются на счете 99, так как они не являются расходом по обычным видам деятельности.
Налоговый учет (НУ)
В целях налогообложения прибыли пени по налогам и взносам не учитываются в составе расходов (п. 2 ст. 270 НК РФ). Это правило распространяется и на организации на УСН (ст. 346.16 НК РФ).
Расчет пеней — строго регламентированный процесс. Понимание его механизма позволяет бизнесу не только контролировать свои обязательства и оперативно закрывать задолженности, но и эффективно оспаривать возможные ошибки в расчетах ФНС. Регулярная сверка с налоговыми органами и своевременная оплата обязательных платежей — основа бесконфликтной и устойчивой работы любой компании.
Остались вопросы?
Задавайте их нашим специалистам.